ไขทุกข้อสงสัย! ใคร-เอกสารอะไร ที่ต้องใช้ "ยื่นภาษี 2567"

ใครบ้างต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ?

1.บุคคลธรรมดา

• บุคคลทุกคนเมื่อมีเงินได้ตามเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด มีหน้าที่ยื่นแบบและเสียภาษีเงินได้ทุกคน
• ผู้มีเงินได้เป็นผู้เยาว์ ผู้ที่ศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถ หรือเสมือนไร้ความสามารถ มีเงินได้ ให้เป็นหน้าที่ของผู้แทนโดยชอบธรรม ผู้อนุบาล ผู้พิทักษ์ เป็นตัวแทนในการยื่นแบบเกี่ยวกับเงินได้ที่ได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว

2.ผู้ถึงแก่ความตาย ในปีที่ถึงแก่ความตาย ผู้มีเงินได้ที่ถึงแก่ความตาย ยังคงมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ โดยให้ผู้จัดการมรดกหรือทายาทหรือผู้ครอบครองทรัพย์มรดกยื่นแบบแทนผู้ถึงแก่ความตาย

ส่วนปีต่อไป หากมีเงินได้จากกองทรัพย์สินของผู้ตายที่ยังไม่ได้แบ่งให้ทายาท ต้องเสียภาษีในนามของกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง โดยให้ผู้จัดการมรดก ทายาท หรือผู้ครอบครองทรัพย์มรดก แล้วแต่กรณีเป็นผู้ยื่นแบบแทน

3.กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง ทรัพย์สินในกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่งก่อให้เกิดเงินได้ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง มีหน้าที่ต้องเสียภาษีในปีถัดจากปีภาษีที่ผู้มีเงินได้ถึงแก่ความตายในนามกองมรดกของผู้ตาย โดยให้ผู้จัดการมรดก หรือทายาท หรือผู้ครอบครองทรัพย์มรดกแล้วแต่กรณี มีหน้าที่ยื่นแบบเสียภาษี

4.ห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล หากห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน 60,000 บาท ให้ผู้อำนวยการหรือผู้จัดการ ยื่นแบบและชำระภาษีเกี่ยวกับเงินได้ที่ได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้วในชื่อของห้างหุ้นส่วนนั้น

5.คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หากคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน 60,000 บาท ให้ผู้อำนวยการหรือผู้จัดการ ยื่นแบบและชำระภาษีเกี่ยวกับเงินได้ที่ได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้วในชื่อของคณะบุคคลนั้น

6.วิสาหกิจชุมชน วิสาหกิจชุมชนตามกฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจชุมชน เฉพาะที่เป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคล
ที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน 60,000 บาท ต้องยื่นแบบแสดงรายการเกี่ยวกับเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นั้นพร้อมกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.94

ผู้มีเงินได้ มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร และ เมื่อใด ?

• ภ.ง.ด. 90 มีเงินได้พึงประเมินทุกประเภท กำหนดเวลายื่น มกราคม - มีนาคม ของปีภาษีถัดไป
• ภ.ง.ด. 91 ใช้ยื่นกรณี มีเฉพาะเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 ม.40(1) ประเภทเดียว กำหนดเวลายื่น มกราคม - มีนาคม ของปีภาษีถัดไป
• ภ.ง.ด. 93 ใช้ยื่นกรณี มีเงินได้ขอชำระภาษีล่วงหน้า กำหนดเวลายื่น ก่อนถึงกำหนดเวลาการยื่นแบบตามปกติ
• ภ.ง.ด. 94 ใช้ยื่นกรณี ยื่นครึ่งปีสำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินเฉพาะประเภทที่ 5,6,7 และ 8 กำหนดเวลายื่น กรกฎาคม - กันยายน ของปีภาษีนั้น
• ภ.ง.ด. 95 ใช้ยื่นกรณี คนต่างด้าวผู้มีเงินได้จากการจ้างแรงงานจากสำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค กำหนดเวลายื่น มกราคม - มีนาคม ของปีภาษีถัดไป

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามี 2 ระยะ คือ

1.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี เป็นการยื่นแบบแสดงรายการเงินได้เฉพาะเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5,6,7 หรือ 8 ที่ได้รับตั้งแต่เดือน ม.ค.-มิ.ย. ไม่ว่าจะมีเงินได้ประเภทอื่นรวมอยู่ด้วยหรือไม่ก็ตาม โดยยื่นภายในเดือน ก.ย.ของปีภาษีนั้น และภาษีที่เสียนี้นำไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีสิ้นปีได้

2.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี เป็นการยื่นแบบแสดงรายการเงินได้พึงประเมินที่ได้รับแล้ว ในระหว่างปีภาษี โดยยื่นภายในเดือน มี.ค. ของปีถัดไป

เตรียมตัวยื่นแบบ ภ.ง.ด. 90/91 ภาษี 2567

การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 90, ภ.ง.ด.91 ผ่านอินเทอร์เน็ต ขั้นตอนการยื่นแบบฯ

1. เข้า website ของกรมสรรพากรที่ www.rd.go.th
2. เลือกรายการ e-FILING
3. เข้าใช้บริการครั้งแรก ให้เลือกรายการสมัครใช้บริการ
4. หลังจากนั้น เข้าระบบตามขั้นตอน ดังนี้
   • เข้าสู่ระบบด้วยชื่อผู้ใช้งาน (Username) และรหัสผ่าน (Password)
   • เลือกเมนู "ยื่นแบบ"
   • เลือกแบบภาษีที่ต้องการยื่นภาษี
   • บันทึกข้อมูลแบบ หรือ อัปโหลดไฟล์ข้อมูลแบบ
   • ยืนยันการยื่นแบบ
   • แสดงผลการยื่นแบบ หมายเหตุ : ระบบจะส่งผลการยื่นแบบไปที่อีเมลที่ท่านได้ลงทะเบียนไว้
   • ชำระภาษี (กรณีมีภาษีที่ต้องชำระ)
5. ป้อนรายการข้อมูล ได้แก่ รายการเงินได้ ค่าลดหย่อน เงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย ฯลฯ แล้ว คลิก "ตกลง" เพื่อยืนยันการยื่นแบบฯ
6. เมื่อได้ตรวจสอบรายการข้อมูลที่บันทึกและสั่งให้ระบบ "คำนวณภาษีแล้ว"
   •  กรณีไม่มีภาษีต้องชำระ
     • โปรแกรมจะแจ้งผลการรับแบบและหมายเลขอ้างอิง เพื่อใช้เป็นหลักฐานในการยื่นแบบฯ
     • กรมสรรพากรจะส่งใบเสร็จรับเงินทันที
   • กรณีมีภาษีต้องชำระ
     • หากเลือกวิธีชำระภาษีผ่าน e-payment ระบุธนาคารที่ท่านใช้บริการอยู่ และดำเนินการตามขั้นตอนของ ธนาคารนั้น
     • หากเลือกวิธีชำระภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของธนาคาร ข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับการชำระภาษีจะถูกส่งจากกรมสรรพากรไปยังธนาคารโดยตรง เมื่อผู้เสียภาษียืนยันการทำรายการของระบบชำระเงินของธนาคารแล้ว ธนาคารจะแจ้งผลการทำรายการ เช่น ผลการโอนเงิน การยกเลิกการทำรายการ เป็นต้น ส่งให้กรมสรรพากรแบบทันทีทันใด (Real Time)
     • หากเลือกวิธีชำระภาษี ณ เคาน์เตอร์ ไปรษณีย์อัตโนมัติ (Pay at Post) ระบบจะแจ้งรายการข้อมูลเช่นเดียวกับ (2) เพื่อใช้เป็นข้อมูลนำไปชำระภาษี ณ ที่ทำการไปรษณีย์ทุกแห่ง (ยกเว้น ปณ.โสกเชือก จ. ร้อยเอ็ด และ ปณ.ชุมแสงสงคราม จ.พิษณุโลก

เงินเดือนเท่าไหร่ถึงเสียภาษี ?

เงินได้พึงประเมินขั้นต่ำ (ต่อปี) ที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 สำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2568 เป็นต้นไป

• ยื่นภาษีด้วยตนเองที่สำนักงานสรรพากร แบบกระดาษ ยื่นได้จนถึงวันที่ 31 มี.ค.2568
• ยื่นภาษีเงินได้ ผ่านเว็บไซต์ www.rd.go.th แบบออนไลน์ ยื่นได้จนถึงวันที่ 8 เม.ย.2568

สำหรับคนโสด

1. มีเงินได้เงินเดือนประเภทเดียว เกิน 120,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.91)
2. มีเงินได้ประเภทอื่นนอกจากเงินเดือน เกิน 60,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90)

สำหรับผู้ที่มีคู่สมรส

1. มีเงินได้เงินเดือนประเภทเดียว ไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือทั้งสองฝ่ายรวมกัน เกิน 220,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.91)
2. มีเงินได้ประเภทอื่นนอกจากเงินเดือน ไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือทั้งสองฝ่ายรวมกัน เกิน 120,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90)

สำหรับกองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง มีเงินได้เกิน 60,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90)
สำหรับคณะบุคคล/ห้างหุ้นส่วนสามัญ ที่มิใช่นิติบุคคล/วิสาหกิจชุมชน มีเงินได้เกิน 60,000 บาท (ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90)

อัตราภาษีแบบขั้นบันได

รายได้สุทธิ (หลังหักค่าใช้จ่ายและลดหย่อน) จะถูกคำนวณภาษีตามอัตรานี้ 

• 0 บาท – 150,000 บาท : ยกเว้นภาษี
• 150,001 บาท – 300,000 บาท : ร้อยละ 5
• 300,001 บาท – 500,000 บาท : ร้อยละ 10
• 500,001 บาท – 750,000 บาท : ร้อยละ 15
• 750,001 บาท – 1,000,000 บาท : ร้อยละ 20
• 1,000,001 บาท – 2,000,000 บาท : ร้อยละ 25
• 2,000,001 บาท – 5,000,000 บาท : ร้อยละ 30
• เกิน 5,000,000 บาท : ร้อยละ 35

ชำระภาษีไม่ทันเวลา ต้องทำอย่างไร ?

"เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม" ถือเป็นบทลงโทษเกี่ยวกับภาษีอากรอย่างหนึ่ง และอาจมีโทษทางอาญาด้วย แล้วแต่ความผิดว่าเป็นเรื่องร้ายแรงขั้นไหน โดยหากบุคคลใดยื่นแบบฯ ภายในกำหนดแต่ชำระภาษีไม่ครบถ้วน ล่าช้า ละเลย หรือหลีกเลี่ยงการยื่นแบบฯ จะต้องเสียเงินเพิ่มและเบี้ยปรับตามกฎหมายกำหนด และหากฝ่าฝืนไม่ยอมชำระ ก็ต้องรับโทษทางอาญาด้วย ซึ่งมีบทลงโทษ ดังนี้

1. กรณีไม่ชำระภาษีภายในกำหนดเวลา จะต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนให้นับเป็น 1 เดือน) ของเงินภาษีที่ต้องชำระนับแต่วันพ้นกำหนดเวลาการยื่นรายการจนถึงวันชำระภาษี
2. กรณีเจ้าพนักงานตรวจสอบออกหมายเรียก และปรากฏว่ามิได้ยื่นแบบแสดงรายการไว้หรือยื่นแบบแสดงรายการไว้แต่ชำระภาษีขาดหรือต่ำไป นอกจากจะต้องรับผิดชำระเงินเพิ่มแล้ว ยังจะต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับอีก 1 เท่าหรือ 2 เท่าของภาษีที่ต้องชำระแล้วแต่กรณี เงินเบี้ยปรับดังกล่าวอาจลดหรืองดได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี
3. กรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90, 91 หรือ 94 ภายในกำหนดเวลา ต้องระวางโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท
4. กรณีจงใจ แจ้งข้อความเท็จ หรือแสดงหลักฐานเท็จหรือฉ้อโกง เพื่อหลีกเลี่ยงหรือพยายามหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร มีโทษจำคุกตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 บาท ถึง 200,000 บาท
5. กรณีเจตนาละเลยไม่ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร มีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 1 ปี หรือทั้งจำทั้งปรับ
   

บุคคลธรรมดาที่มีหน้าที่ในการยื่นแบบภาษีเงินได้ แต่ยื่นไม่ทันเวลาที่กำหนด จะต้องไปยื่นด้วยตนเองอีกครั้งที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา โดยจะต้องเตรียมเอกสารประกอบไปด้วย ดังนี้

• แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.91 หรือ ภ.ง.ด.90
• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
• เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการลดหย่อนภาษี เช่น หนังสือรับรองการจ่ายเบี้ยประกันชีวิต หนังสือรับรองการจ่ายกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ฯลฯ
• เอกสารยืนยันสิทธิค่าลดหย่อนบิดามารดา (ใบ ล.ย. 03)

นอกจาก เตรียมเอกสารเพื่อยื่นภาษีแล้ว ต้องเตรียมเงินเพื่อชำระเงินภาษี และเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามกฎหมายสรรพากร ดังนี้

1.ยื่นเกินกำหนดเสียค่าปรับ 2,000 บาท กรมสรรพากร ระบุว่าเตือนเรื่องค่าปรับกรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เมื่อเกินกำหนดเวลาต้องระวางโทษค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร แต่สามารถขอลดค่าปรับได้

2.ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 /91 ผ่านอินเทอร์เน็ต กรณีมีเงินภาษีต้องชำระ หากมิได้ชำระเงินภาษีภายในวันที่ 31 มี.ค.ของทุกปี ถือว่ามิได้ยื่นแบบ ท่านต้องไปยื่นแบบ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา และชำระเงินภาษี พร้อมเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ 1

3.ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เกินกำหนดเวลา 

• กรณีมีเงินภาษีต้องชำระ ให้ชำระเงินภาษี พร้อมเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ 1
• กรณีไม่มีเงินภาษีต้องชำระ ให้ชำระค่าปรับเพียงอย่างเดียว

4.ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เพิ่มเติมภายหลังกำหนดเวลาการยื่นแบบ

• กรณีมีเงินภาษีต้องชำระ ให้ชำระเงินภาษี พร้อมเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยไม่ต้องเสียค่าปรับ
• กรณีไม่มีเงินภาษีต้องชำระ ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มและค่าปรับ

5.ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 ขอผ่อนชำระเงินภาษี หากมิได้ชำระภาษีงวดใดงวดหนึ่งภายในกำหนดเวลา จะหมดสิทธิ์การผ่อนชำระและต้องชำระภาษีอากรที่ค้างอยู่ทั้งหมด โดยต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของเงินภาษีงวดที่เหลือ

อ่านข่าวอื่น :

เช็กเงื่อนไขขั้นตอนลงทะเบียน "คุณสู้ เราช่วย"

ตร.พบบัญชีม้าหลอกเอาเงิน "ชาล็อต" ร่วมแก๊งคอลเซนเตอร์